2016年第6號(hào)

江西省國(guó)家稅務(wù)局江西省財(cái)政廳關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后試點(diǎn)企業(yè)匯總

繳納增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2016年第23號(hào)）及有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就我省全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)后企業(yè)匯總繳納增值稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2016年5月1日起，江西省境內(nèi)屬于固定業(yè)戶的設(shè)有總、分機(jī)構(gòu)且不在同一縣（市）的營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)（下稱設(shè)有總分機(jī)構(gòu)的營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)），經(jīng)省內(nèi)總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)可以實(shí)行匯總繳納增值稅。

二、根據(jù)行業(yè)或企業(yè)的不同情況，匯總繳納增值稅采取預(yù)繳稅款或分配稅款方式。

（一）預(yù)繳稅款方式。分支機(jī)構(gòu)按當(dāng)期應(yīng)稅銷售額和批準(zhǔn)的預(yù)征率，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳的增值稅額并就地向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?？倷C(jī)構(gòu)匯總核算當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的銷售額、應(yīng)納增值稅額，并將匯總的應(yīng)納增值稅額扣除分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅后的余額，向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。計(jì)算公式：

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額×增值稅預(yù)征率

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=匯總應(yīng)納增值稅-分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅

（二）分配稅款方式?？倷C(jī)構(gòu)匯總核算當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的銷售額、應(yīng)納增值稅額，計(jì)算出應(yīng)納增值稅分配比例，按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期各自的應(yīng)稅銷售額進(jìn)行分配，并就地向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。計(jì)算公式：

應(yīng)納增值稅分配比例=匯總應(yīng)納增值稅/匯總應(yīng)稅銷售額

總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額×應(yīng)納增值稅分配比例

三、金融企業(yè)采取預(yù)征稅款方式，預(yù)征率根據(jù)不同行業(yè)不同企業(yè)的實(shí)際情況確定。匯總繳納增值稅的金融企業(yè)，原則上按營(yíng)改增前征收營(yíng)業(yè)稅的分支機(jī)構(gòu)為預(yù)征增值稅的分支機(jī)構(gòu)。

（一）工商銀行江西省分行、農(nóng)業(yè)銀行江西省分行、中國(guó)銀行江西省分行、建設(shè)銀行江西省分行所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定4%；

（二）上海浦東發(fā)展銀行南昌分行、中信銀行南昌分行、中國(guó)民生銀行南昌分行、招商銀行南昌分行、中國(guó)光大銀行南昌分行等股份制銀行所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定3%；

（三）江西銀行、上饒銀行、九江銀行、贛州銀行等省內(nèi)地方銀行所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定2.5%；

（四）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行江西省分行、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行江西省分行所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定1.5%；

（五）人壽保險(xiǎn)及健康保險(xiǎn)所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定2%；

（六）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定3%；

（七）證券、期貨所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定3%；

（八）其他金融機(jī)構(gòu)按3%預(yù)征率征收。

四、匯總繳納增值稅的銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社分支機(jī)構(gòu)按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅額，按月就地預(yù)繳，總機(jī)構(gòu)按季匯總計(jì)算向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。其他金融機(jī)構(gòu)總分機(jī)構(gòu)按月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

五、金融企業(yè)每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，按照財(cái)稅〔2013〕74號(hào)文件規(guī)定，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。由于經(jīng)營(yíng)情況變化需調(diào)整預(yù)征率的，由江西省國(guó)家稅務(wù)局商江西省財(cái)政廳同意后明確。

六、南昌肯德基有限公司、百勝餐飲(武漢)有限公司江西分公司、江西海印餐飲管理有限公司、永鑫保險(xiǎn)銷售服務(wù)公司江西分公司按稅款分配方式匯總繳納增值稅，南昌鐵路國(guó)際旅行社有限責(zé)任公司采取預(yù)繳方式按1％預(yù)征率征收。

其他非金融業(yè)營(yíng)改增企業(yè)實(shí)行匯總繳納增值稅，江西省國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同江西省財(cái)政廳根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定采取預(yù)征率征收方式或稅款分配征收方式。

七、金融企業(yè)除金融服務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)行為稅收征收管理由江西省國(guó)家稅務(wù)局明確。

八、營(yíng)改增各行業(yè)或企業(yè)匯總繳納增值稅的具體稅收征管辦法，由江西省國(guó)家稅務(wù)局另行規(guī)定，送江西省財(cái)政廳備案。

特此公告。

江西省國(guó)家稅務(wù)局  江西省財(cái)政廳

2016年5月3日